Opções de ações de incentivo versus não-estatutárias

Opções de ações incentivadas versus não estatutárias
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Gráfico de Valores Ajustados por Inflação Gráfico de Deduções Padrão Gráfico de Redução de Deduções Itemizado Tabela de Cronogramas de Impostos Federais Gráfico de Isenções Pessoais Gráfico de Destaques da Previdência Social Valores Ajustados por Inflação - Respostas Reais Gráfico Rápido Expirando Gráficos de Provisões Fiscais o tópico quente em Seminários de imposto de quedas Extensores fiscais Provisões fiscais permanentes Despesas de educador Contribuições qualificadas de conservação Depreciação de bônus Seção 529 Programas qualificados para matrículas Credenciais de agente inscritas Outros desenvolvimentos recentes de impostos Solicitação de pagamento pago Diligência Recuperando Lei de crianças desaparecidas IRS oferece nova opção de pagamento em dinheiro Valor Pago, Não Valor Cobrado Reduzido Venda Exclusiva Exclusão Nova Lei para Afetar Reembolsos em 2017 Novo Procedimento de Auto-Certificação para Prazos de Rolagem Perdidos Regras do Tribunal Subsídio de Repartição de Custos Inconstitucional Apreciação dos Estados Unidos para a Lei dos Olimpianos e Paraolímpicos de 201 6 Os Prestadores de Serviços de Cuidados Domésticos eram Contratantes Independentes As ESAs da Coverdell Sujeitas a uma Regra de Sobreposição por Ano Novas Ferramentas do Programa de Recolha de Dívida Privada para Profissionais Fiscais.
Tabela de impostos federais Tabela de taxas do ano anterior Tabela de créditos de rendimento ganhado (EIC).
Formulário 1040 Gráfico de Retorno de Imposto de Renda Individual dos EUA Ganho (ou Perda) de Capital do Plano D Pensão e anuidades Remuneração por Desemprego Benefícios de Seguro Social Requerimento para arquivamento Status de casamento do mesmo sexo Solteiro de Casado (MFJ) Filiado Separadamente (MFS) Chefe de família ( HOH) Tabela de status de arquivamento Vantagem qualificada (er) (QW) Testes de dependência Criança qualificada de mais de uma pessoa Testes de dependência Gráfico Parentesco Situações Liberação de pedido de isenção Vários contratos de suporte Exceções ao tempo vivido com contribuinte Outras regras de dependência Renda (formulário 1040) Salários Denúncia Excesso Salário Diferimentos Juros e Dividendos Renda Recuperações Estado e Local Imposto de Renda Reembolsos Reembolsos Previdenciários Pagamentos em Grandes Quantidades Renda Inadimplência e Pagamento por Doença Juros Imputados em Empréstimos Abaixo do Mercado Acordos e Aposentadoria Seguro de Vida Notário Público Fiduciários Renda Inamnável Promovido Cuidados com os Funcionários de Segurança Pública de Pagamentos Alcançando uma Vida Melhor Experiência (ABLE) Ajustes para Renda Gastos de Educadores Reservistas, Artistas Executivos e Honorários Autoridades Governamentais Contas de Poupança de Saúde (HSAs) Despesas Móveis Empréstimos Estudantis Taxas de Juros e Outros Ajustes Outros Ajustes Impostos e Créditos Imposto de Renda Outros Impostos Imposto Adicional de Medicare Imposto sobre o rendimento líquido do investimento Falta de saúde Cobertura de saúde Créditos Pagamentos Expandidos Obrigações de pagamento antecipado Pagamentos por casados ​​Contribuintes Beneficiários Excesso da seguridade social e RRTA Retenção retida ou montante Devolvidos Retornos atrasados ​​para devolução Solicitação de certos créditos Reembolsos de reembolso Depósito direto Valor Realizado Assinatura Devolução devida Data - Extensões
Itemized Deduction Phaseout Chart Despesas Médicas Guia de Valor de Mercado Justo para Itens Usados ​​Regras de Registro para Contribuições de Caridade Despesas Médicas Limite de AGI para Despesas Médicas Quais Despesas Médicas são dedutíveis quando despesas médicas são dedutíveis Cujas despesas médicas são dedutíveis Casado Registrando separadamente despesas médicas Despesas médicas do capital Despesas de capital Dedutíveis como Despesas Médicas Prêmios de Seguros Vida Útil Pagamento Antecipado Dependente com Deficiência Hospedagem Despesas com Assistência Médica Assistência a Longo Prazo Medicamentos Serviço de Enfermagem - Não Profissional Educação Especial Transporte Programa de Perda de Peso Desembolso de Despesas Médicas Impostos Pagos - Deduções Itemizadas Credenciais A Eleição de Impostos a Deduzir Imposto de Renda ou Impostos sobre Vendas Imposto Estadual e Local sobre Renda Imposto Geral sobre Vendas Estadual e Local Impostos Imobiliários Imposto sobre a Propriedade Pessoal Outros Impostos Juros Pagos - Deduções Indexadas Despesas com Juros Home Juros da Hipoteca Montante da Franquia Qualificado Eleição residencial para tratar juros hipotecários como não garantidos pelo Formulário 1098, formulário de declaração de juros de hipoteca 1098-MA, pagamentos de hipoteca reversa Pontos de hipoteca reversa e taxas de empréstimo de hipoteca Prêmios de seguro hipotecário Outros juros de hipoteca Situações especiais Juros de investimento Eleição paga Capitalizar juros e impostos Regras de rastreamento de juros (alocação de juros) Contribuições beneficentes Elegibilidade para receber contribuições dedutíveis Tributárias qualificadas Organizações em dinheiro Contribuições que beneficiam o contribuinte Despesas voluntárias Contribuições do formulário de propriedade 8283, contribuições beneficentes não-financeiras Interesse futuro em propriedade quando as contribuições são Contribuições de Caridade Dedutíveis Limitação de Dedução Contribuições de Caridade das Distribuições do IRA Regras de Manutenção de Registros de Veículos, Barcos e Aviões para Contribuições de Caridade Perdas por acidentes e furtos Perdas com Franquia e Perdas por Roubo Como Denunciar Casuais s e roubos Gráfico de seguro e outros reembolsos Figurando uma perda Limites de dedução Quando deduzir uma vítima ou perda de roubo Ganho em reembolso Áreas de desastres declaradas pela federais Ganho Realizado em casa na área de desastre Perda de depósitos Diversos Deduções diversas Deduções diversas não sujeitas à 2 % De Restrições AGI Restrições diversas e detalhadas Sujeitas à limitação de 2% da AGI Despesas de trabalho Despesas de educação relacionadas com o trabalho Despesas de preparação de taxas Despesas de investimento Perdas em IRA tradicional ou Roth IRA Despesas legais Total de deduções detalhadas.
Gráfico de Uso do Empregado dos Métodos Domésticos Número de identificação do empregador (EIN) Fornecedores de creches Gráfico padrão de refeições e lanches Cronograma do imposto pelo emprego autônomo C-EZ, Lucro líquido do negócio Regras de perda do passatempo Fazendeiros - Estimativa das características tributárias do imposto de autônomo Gráfico de situações Códigos principais de atividade comercial ou profissional Cronograma C - Lucro ou perda do cronograma de negócios Requisitos de registro C Cronograma C ou Parceria C Regras de manutenção e registro de registros Dicas de planejamento para proprietários únicos Cronograma C Programação linha a linha C, Parte I - Cronograma de renda C, Parte II - Despesas de Seguro de Saúde por Trabalhador Auto-Empregado Cédula de Seguro de Saúde C-Empregado C, Parte III - Custo dos Produtos Vendidos Cronograma C, Parte IV - Informações do Cronograma de Veículos C, Parte V - Outras Despesas - Uso comercial do domicílio 1) Teste de uso exclusivo 2) Teste de uso regular 3) Teste de uso comercial ou empresarial 4) Lugar principal do funcionário de teste comercial B Uso de Métodos de Cálculo Caseiros para Uso Comercial do Método Simplificado Doméstico Relatório de Método Regular Despesas para Uso Comercial do Lar Pessoa Jurídica Provedores de Creche - Dedução de Refeições Autores, Artistas e Músicos Foster Care Crianças em Negócios - Rotas de Papel, Babá e Cortar Relva Empresas Familiares - Empregando Familiares Hobby Loss Regras Hobby ou Negócios? Relatório Hobby Receitas e Despesas Hobby Loss Exemplo Eleição para Adiar a Determinação de Hobby ou Status de Negócios Contratante Independente vs. Employee Worker Classificações Fatores Usados ​​para Determinar o Contratante Independente versus Common-Law Status do Funcionário Regras para as Empresas Outros Socorro para Empregadores Tratamento Errado de Funcionários como Contratantes Independentes - Formulário 1099-MISC Programa de Regularização Voluntária Recebida Taxa de auto-emprego Quem paga Imposto de auto-emprego Imposto de auto-emprego Imposto de auto-emprego Métodos opcionais Anexo F - Lucro ou perda da agricultura Onde reportar vendas de produtos agrícolas Atividades Atividades Agropecuárias Fazenda Inventário Contábil Safra Método de Contabilidade Agrícola Programa Pagamentos Pagamento Mecenato Dividendos De Cooperativas Por Unidade Retenção Certificados De Cooperativas Fazenda Cancelamento De Dívida Líquido Perdas Operacionais em Fazendas Excesso De Perda De Fazenda Limitação Renda Média De Fazendeiros E Pescadores Despesas Antecipadas De Fazenda Real Es Impostos sobre as terras agrícolas Despesas com caminhões e automóveis Depreciação para os bens da propriedade agrícola Uso do solo doméstico e despesas com a conservação da água Regras uniformes de capitalização para os agricultores Vendas de madeira pelos agricultores Adiam o ganho nas vendas de animais relacionadas com o clima.
Tratados de Imposto de Renda - Dividendos Qualificados Taxas de Imposto: Ganho de Capital e Gráfico de Renda de Dividendos Tipos de Imóvel de Negócio Gráfico Tratamento de Impostos de Liquidação Custos na Compra ou Venda de Gráficos de Imóveis Tratamento de Imposto sobre Opções de Ações Base e Período de Participação Regras Gráfico Juros e Dividendos Juros Tributáveis Juros acumulados Desconto de emissão original (OID) Juros isentos de impostos Amortizáveis ​​Premium Títulos de capitalização dos EUA Títulos do tesouro norte-americano Notas e títulos Dividendos tributáveis ​​Dividendos qualificados Distribuições não-dividendos Distribuições em dinheiro e não-liquidas Dividendos isentos de juros Dividendos em ações Dividendos pagos em seguros Fundo Permanente do Alasca Dividendos Nomeados Rendimentos Contas Estrangeiras e Créditos Investimentos Líquidos Imposto de Renda Ganhos e Perdas de Capital Cronograma D, Ganhos e Perdas de Capital Formulário 1099-B, Receitas de Operações de Câmbio de Corretor e Barter Períodos de Posse de Capitalização Ganhos de Capital Taxas de Ganho Tratamento de Capital Próprio para Obras Musicais 28% Ganho de Ganho de Taxa em Pequenos B usiness Perdas de estoque em ações para pequenas empresas Seção não recuperada 1250 Facilidades de ganhos Distribuições de ganhos de capital Limitação de perda de capital / lavagem de carro vendas (IRC ?? 1091) Desmutualização de seguradoras de vida Vendas curtas Chamadas e colocam em cima Classificando investidores e negociantes Regras - Investidores, negociantes, e Revendedores Fundos Mútuos Vendas de Propriedade de Negócios (Formulário 4797) Descarte de Propriedade de Negócio Seção 1231 - Tratamento Especial de Ganhos e Perdas na Venda de Ativos de Negócios Retirada de Depreciação - Venda de Negócios ou Vendas de Prestação de Propriedade de Investimento (Formulário 6252) Receita de Juros Venda de parcelado) Cálculo da renda de parcelamento (ganho na venda) Seção não recuperada 1250 Pagamento de parcela Venda para uma parte relacionada Ajuste de preço de venda no ano subseqüente Eleito fora de uma parcelamento Venda como espécie de trocas (formulário 8824) Trocas sem troca Tipo de imóvel Câmbios diferidos Partes relacionadas Intermediários qualificados Empregados Opções de ações Empregado S Opções Opcionais Opções de Ações do Empregado Plano de Compra de Ações (ESPPs) Opções de Ações Não Estatutárias Venda de Residência Principal Determinação de Base em Residência Base Ajustada de Residência Exclusão de Ganho Prestação de Vendas Residência Principal Venda de Terreno Vago Adjacente a Residência Exclusão Reduzida Exclusão Reduzida Exclusão sobre Venda de uso não-qualificado de planilha de uso doméstico (não uso) Uso comercial ou aluguel de residência - Aplicação de regras de exclusão Ganho tributável na venda de boletim informativo inicial Venda de residência.
MACRS Períodos de Recuperação do Imóvel Usado no Plano de Atividades de Aluguel Fluxograma de Parcerias Fluxo de Imóveis Perdidos para Fluxos Individuais Como Classificar o Fluxograma de Propriedade de Locação para Tratamento Tributário Parceria (Formulário 1065) K-1 Codes S Corporation (Formulário 1120S) K-1 Codes Schedule E ( Formulário 1040) Programa Suplementar de Rendimentos e Perdas E (Formulário 1040), Proveitos e Perdas Suplementares Parte I - Aluguer de Imóveis e Royalties Arrendamento de Royalties de Propriedade Pessoal Parte II - Parcerias e S Sociedades de Repasse - Exercício Fiscal Parte III - Propriedades e Credenciamento ausente ou errôneo K-1 - Formulário 8082 Aluguel Aluguéis Imobiliários Renda Despesas com locação Limites de Perdas de Aluguel Uso pessoal de imóveis de locação - Colegas de quarto e pensionistas Reparos e melhorias Regulamentos de reparo Manutenção de rotina Safe Harbor Capitalizar Reparos e manutenção Custos Eleição De Minimis Safe Harbor Eleição Small Taxpayer Safe Harbor Eleição Materiais e suprimentos Mixed-Use Property - Casas de férias (IRC? 280A) Alocação de Despesas: Interesses Pessoais vs. Alugados em Aluguel - Segunda Venda de Imóveis de Aluguel Fazendas Material Participação da Fazenda Proprietário Passivo Atividade Perdas Limitações em Risco Atividades que Não São Atividades Passivas Limites de Perdas de Atividade Passiva Créditos de Atividade Passiva Regra de Auto-locação Material Participação Agrupamento Atividades Parceiros, LLC Membros, Corporação Acionistas Atividades de Locação Profissionais Imobiliários Formulário 8582, Passivo Limite de Perda de Atividade Formulário 8810, Corporativo Passivo Atividade Perda e Limitações de Crédito Especial $ 25.000 Provisão para Aluguel Imobiliário At-Risk Regras At-Risk Limits At - Bases Qualificadas de Risco Não Financiadas - Formulário de Propriedade Imobiliária 6198, Limitações em Risco.
NOL Carryback / Normas de Reporte Gráfico de Caminhoneiros / Indústria de Transporte Gráfico de Amortização Diárias Taxas de Diárias / Método Alto-Baixo Deduções de Negócios Despesas de Negócios Ordinárias e Necessárias Limites de Deduções de Negócios Serviços de Negociação Dívidas Incorridas Custos de Remuneração Custos de Capital Despesas de Circulação Eleição para Capitalizar Custos de Transporte Telefones Celulares Despesas de Demolição Eficiência Energética Edifícios Comerciais Presentes para Imóveis Seguro Custos de Perfuração Intangível Seguro de Vida Gastos de Escritório de Maconha Medicinal Penalidades e Multas Taxas Profissionais Recuperações Remodelar-se Porto Seguro Aluguel ou Locação Pesquisa e Custos Experimentais Salários Refeições, Entretenimento, Viagem e Hospedagem Substantia Refeições, entretenimento, viagens e hospedagem Refeições e entretenimento Viagem e hospedagem Planos responsáveis ​​/ não contábeis Reembolsos de relatórios Gráfico Diários Despesas pagas de um reservista de empregadores, artistas performáticos e funcionários do governo com base em taxas Inventário / custo de mercadorias vendidas em Custos de Mercadorias Vendidas (COGS) Inventário Métodos Identificação de Itens de Inventário Valoração de Estoque Mercadorias que Não Podem Ser Vendidas Perda de Estoque Regras de Capitalização Uniformes (UNICAP) Perda Operacional Líquida (NOL) NOL Carryback and Carryforward O que é uma Perda Operacional Líquida (NOL)? Como calcular um NOL Como usar um NOL Como calcular um NOL Carryover Start-Up / Custos da Organização Despesas de Capital Custos Iniciais Custos Organizacionais Dedução / Amortização Fazendo a Eleição E se o Negócio Nunca Começar? Atividades de Produção Doméstica Dedução (Dedução do Fabricante) Atividades de Produção Doméstica Dedução (DPAD) Atividades na Construção Atividades na Fazenda Parcerias e S Corporações Propriedades e Credenciamentos Coordenação com Outras Deduções Períodos e Métodos Contábeis Métodos Contábeis Exceções ao Inventário de Caixa para Inventário Híbrido de Longo Prazo Contratos de Construção Despesas Antecipadas Mudança no Método Contábil Períodos Contábeis Ano Fiscal Exigido para as Parcerias Ano Fiscal Exigido para as Sociedades e PSCs Objetivo Comercial Ano Fiscal IRC Seção 444 Eleição.
Períodos de recuperação de MACRS para o gráfico de ativos comumente usados ​​Formulário 4562, Depreciação e amortização Noções básicas do formulário de depreciação 4562 Fórmulas de depreciação depreciada sob MACRS Bases depreciáveis ​​permitido ou permitido O que pode ser depreciado Propriedade excluída colocada em serviço Data GDS) / Sistemas Alternativos de Depreciação (ADS) Sistema de Depreciação Alternativa (ADS) MACRS (GDS) Comparação de Métodos de Depreciação MACRS Convenções Convenções MACRS Depreciação do Ano do Imposto Reduzido Ano do Imposto Curto Convenções do Ano Fiscal Curto Depreciação Computacional em um Ano Fiscal Curto 179 Limites Seção 179 Eleição / Revogação Seção 179 Propriedade Qualificada Seção 179 Propriedade não qualificável Seção 179 Transição Seção 179 Recuperação Auxílio Especial de Depreciação Auxílio Especial de Depreciação (Depreciação de Bônus) Recuperação Qualificada de Imóveis Recuperação de Ativos Qualificados Ativos Intangíveis Seção 197 Intangib Recuperando o Custo do Software de Computador Contas de Ativos Gerais (GAA) Ajustes de Depreciação GAA para o Imposto Mínimo Alternativo Ajustes de Depreciação AMT Corrigindo Erros de Depreciação Corrigindo Erros de Depreciação Seção 481 Ajuste Questões Diversas de Depreciação Método de Previsão de Renda Método de Unidade de Produção Abatimento de Segregação Abandono Depletion Depletion Allowance Poços de Petróleo e Gás Propriedade Geotérmica e Outras Depreciações de Propriedade Mineral para Trocas e Conversões Involuntárias de Tipo Depreciação Propriedade de Reposição MACRS Períodos de Recuperação MACRS Períodos de Recuperação, GDS e ADS MACRS Gráficos Percentuais Propriedade de Aluguel Residencial Propriedade Real não-residencial MACRS 200% Depreciação de Curto Prazo MACRO em Declínio - Método de Porcentagem de Corte Curto.
Limitações de depreciação de veículos (Seção 280F) Gráfico Gráfico de depreciação de veículos Taxa padrão de milhagem por tabela de milhas Tabelas de inclusão de arrendamentos Quando as despesas de transporte são dedutíveis? Auto Despesas Propriedade Registrada Registros Adequados Auto Negócio Uso de um Veículo Standard Milhagem Taxa Método Real Despesa Auto Empréstimo Juros Despesas Seção 280F Depreciação Limites MACRS Depreciação no Negócio Autos Maximizando Seção 179 - Autos Folha de Trabalho Depreciação Após Fim do Período de Recuperação Depreciação Recapturar Locação de Automóveis Convertendo Uso Pessoal Automático para Negócios Use Convertendo Uso Comercial Automático para Uso Pessoal Venda de Negócios Auto Negócios Auto Trade-In Regras Negócios Auto Trade-In Planilha Outros Propriedade Listada Outros Propriedade Listada.
Aposentadoria Contribuição de Poupança Gráfico de Créditos Ganhos Ganhos Gráfico de Créditos Despesas com crianças e Dependentes Despesas de Crédito Gráficos Gráfico de Créditos Tributários Due Diligence Exigências Due Diligence Exigências Due Diligence Exigências Gráfico Aplicação Adoção Despesas Adoção Crédito e Exclusão Quando Reivindicar Crédito e Exclusão Crianças com Necessidades Especiais Criança e Dependente Despesas de Cuidados Exclusão ou Crédito Child and Dependent Credit Elegibilidade Fluxograma Requisitos Lucro Obtido Child Tax Credit Sumário da Criança Imposto de Crédito Criança Qualificada Adicional Child Tax Credit Crédito para Idosos ou com Deficientes Crédito para Idosos ou Incapacitados Elegibilidade Gráfico Earned Income Credit Basics of the Earned Crédito de Renda (EIC) Crédito Ganho de Renda Tabela de Elegibilidade Qualificação Investimento Infantil Limite de Renda Lucro auferido EI Due Diligence Imposto Federal Pago em Combustíveis Crédito por Imposto Federal Pago em Combustíveis Homebuyer Primeira Vez Crédito Reembolso de Crédito Como Reembolsar Imposto de Crédito de Imposto Estrangeiro Pago à um crédito de juros de hipoteca de um país estrangeiro que pode reivindicar o crédito de imposto de prêmio de crédito O que é o crédito de imposto de prêmio (PTC)? Prêmio Crédito Prêmio Crédito Tributário (PTC) Termos Conciliação / Reembolso de Adiantamentos Alocações Compartilhadas Cobertura Saúde Cobrança Cobertura de Saúde Crédito Tributário (HCTC) Quem Pode Reivindicar o Formulário de Crédito 8885, Cobertura de Saúde Crédito Tributário Residencial Energia Créditos Não Comercial Energia Crédito Habitacional Residencial Crédito de Propriedade com Eficiência Energética Gráfico de Créditos de Energia Residencial Crédito de Crédito de Automóvel Alternativo (IRC & sect; 30B) Crédito de Propriedade de Abastecimento Alternativo (IRC & sect; 0C) Crédito de Veículo Elétrico Plug-In (IRC & sect; 30D) )
Gráfico de Benefícios Fiscais para Educação de Dependentes Comparação de Créditos de Educação Gráfico AGI modificado para Educação Computacional Benefícios Fiscais Gráfico Educação Benefícios Tabela de Comparação Coordenação Educação Benefícios Formulário 1098-T American Opportunity Crédito Obrigação Diligência Requisitos American Opportunity Crédito Montante Restrições Elegíveis Alunos Qualificado Educação Despesas Lifetime Aprendizagem Crédito Lifetime Aprendizagem Crédito Imposto Benefício Restrições Elegíveis Alunos Qualificados Despesas com Educação Mensalidades Dedução Propinas e Taxas Dedução Benefício Fiscal Restrições Alunos Elegíveis Despesas Educacionais Qualificadas Programas Qualificados (QTPs) e Educação Poupança de Contas (ESAs) QTP e ESA Benefícios Fiscais Despesas qualificadas para QTPs e ESAs Distribuições Isentas de Impostos QTP e ESA Gráfico de Contribuições Distribuições Tributáveis ​​Exceções a 10% de Tributação Adicional - Perdas de Educação em QTPs e ESAs Bolsas de Estudo, Bolsas de Estudo e Bolsas Bolsas de Estudo Livre de Tributação Bolsas Tributáveis ​​Coordenação com O Educação Benefícios Relatório Qualificação Qualificações Reduções Pós-graduação Educação EUA Poupança Obrigações Exclusão Exclusão Regras Qualificadas Poupanças Qualificadas Educação Despesas Dependentes Penalty-Free IRA Distribuições Penalty Exceção Qualificado Educação Despesas Coordenação Com Outras Educação Benefícios Estudante Empréstimo Interesse Dedução Estudante Empréstimo Interesse Dedução Crianças e Impostos Criança Depósitos de Propriedade de Divórcio de Impostos e Transferências Ordem de Relações Domésticas Qualificadas (QDRO). Dedução de Custos de Divórcio Alimonia Child Support Underpayment de pensão alimentícia ou pensão alimentícia.
Plano de Limitações de HSA para Pequenas Empresas Tabela de Limitações de Archer MSA Exceções à Pena de 10% no Gráfico de Distribuições Antecipadas Gráfico de Características do Plano de Pensão Plano de Vantagens / Desvantagens Gráfico Quem Qualifica como Funcionários? Quadro Tabelas de Expectativas de Vida Acordos Individuais de Aposentadoria (IRAs) Quem pode estabelecer um IRA tradicional? Compensação para IRA Fins de Contribuição IRA Investimento Proibido Transações Envolvendo IRAs Investimento em Colecionáveis ​​Distribuições Excesso IRA Contribuições Excesso de Contribuição Penalidade Como Corrigir um Excesso de Contribuição Excesso de Contribuição Retirada Após a Data de Vencimento para o Retorno Dedução de uma Contribuição Adicional em um Ano Posterior Reduzido IRA Dedução Phaseout Baseado em Modificado AGI (MAGI) Renda Bruta Ajustada Modificada (MAGI) Folha de Trabalho de Dedução do IRA Coberta por um Plano de Aposentadoria do Empregador Contribuições Não-dedutíveis para IRAs Roth IRAs O que é um Roth IRA? Distribuições Distribuições Após Roth IRA Regras de Conversão de Morte do Participante Regras de Recaracterização Regras de Reconversão Relatórios para Roth IRAs Roth 401 (k) e Roth 403 (b) Planos Simplificados (SEP) SEP IRAs Planos de Incentivos para Poupança de Incentivos para Funcionários (SIMPLES) SIMPLES IRAs IRA SIMPLES Contribuições Distribuições de IRAs SIMPLES Outros Planos de Aposentadoria Planos Qualificados Planos de Contribuição Definidos Planos de Benefícios Definidos Planos da Seção 401 (k) Planos de Renda Previdenciados pelo Imposto, ou Seção 403 (b) Planos Plano de Participação Acionária (ESOP) Seção 457 Planos de Remuneração Diferidos IRA Railroad Retirement Distribuições federais de aposentadoria Empréstimos de planos de aposentadoria Sobreviventes e beneficiários Planos não qualificados Planos e transferências Transferências e Transferências livres de impostos Transferência de Transferentes de Fiduciárias para Administradores Transferências Incidentes para um Divórcio Alívio Relacionado com Desastres Distribuições Mínimas Requeridas (RMD) Regras de Distribuição Mínima Requeridas 50% de Imposto de Penalidade Acumulações em excesso IRAs herdadas Planos de aposentadoria Outros RMD Regras Contribuições após idade 70 1/2 Diversas Distribuições Previdência Privada Benefícios Qualificado Beneficiário Benefícios Benefícios Beneficiários Benefícios Fiscais Benefícios Benefícios Empregados em Benefícios Fiscais Beneficiados Regras de Não Discriminação para Benefícios Fringe Prémios de Conquista [IRC §74 (c)] Archer MSAs (IRC §220) Instalações de Atletismo [IRC132 (j) (4)] Planos de Cafeteria (IRC §125) Benefícios De Minimis [IRC §132 ( e)] Dependent Care Assistance (IRC §129) Assistência Educacional (IRC §127) Descontos de Empregados [IRC §132 (c)] Empregador-Fornecido Celular Empregador-Fornecido Veículos Grupo-Term Life Insurance (IRC В ¥ 779 ) Benefícios de saúde (IRC §105 e IRC §106) Contas de poupança de saúde (HSAs) (IRC §223) Refeições e alojamento (IRC §119) Reembolsos de despesas em movimento [IRC §132 (g)] Não-Adicional Serviços de custos [IRC §132 (b)] Serviços de planeamento de reforma [IRC §132 ( m)] Transporte Pendulares Benefícios [IRC §132 (f)] Redução de taxa de matrícula [IRC §117 (d)] Condições de trabalho Benefícios [IRC §132 (d)]
Carta de Requisitos de Imposto ao Emprego dos Agregados Gráfico de Escala de Isenção de Isenção AMT Isenção de AMT - Formulário de Gráfico de Indivíduos 6251 - Tabela de Resumo de Ajustes AMT Tabela de Empregados Domésticos H, Imposto de Emprego Doméstico Requisitos de Arquivamento Imposto Mínimo Alternativo Programação de Taxa AMT Isenção de AMT - Indivíduos Formulário de Intervalo de Isenção AMT 6251, Imposto Mínimo Alternativo - Indivíduos Estimulam Opções de Ações - AMT Ajustes AMT e Filhos Corporações Parceiros e S Corporation Acionistas Créditos e AMT Crédito para o Ano Anterior AMT Comunitariamente Arquivamento de Propriedade Comunitária Separadamente Regras de Propriedade Comunitária para PDRs e Casais de Casais do Mesmo Sexo Clero e Religiosos Trabalhadores Ministros Parsonage ( Habitação) Subsídio Forças Armadas dos EUA Forças Armadas Renda Zonas de Combate Zona de Combate Provisões Tributárias Gráfico Extensões e Diferimentos Residências Principais Compra ou Venda Reservistas Militares Conversões Involuntárias Conversão Involuntária Condenações Definidas Adiamento de Execuções de Execução de Ganhos, Repossessões e C Anulação de Definições de Débitos Cancelamento de Execução de Débito ou Repossessão de Imóveis Garantidos pelo Débito de Recurso Imóvel Protegido por Dívida de Não Recolhimento Baixa de Ações e Ações em Foreclosure Cancelamento Não Inclusável de Renda de Dívida Abandono de Insolvência - Execução de Débito ou Repasse Redução de Atributos Fiscais (Formulário 982) Qualificado Real Propriedade Negócios Dívida Principal Qualificada Residência Formulários de Dívida 1099-A e 1099-C Imposto de Renda Estrangeiro de Renda Mundial Receita Estrangeira Obtida Teste de Residência Bona Fide Teste de Presença Física Renda Extraída e Exclusão de Habitação e Extensões de Dedução para Contribuintes no Exterior.
Informações de contato do IRS Contribuinte Consultas de reembolso Informações arquivadas e com datas de vencimento estendido Tabela de juros Gráfico de multas Formulário de multas Retentor de impostos Preparador de multas Gráfico Preparador Número de identificação fiscal Programa de cobrança de débitos privados Tesouro Inspetor geral de administração tributária Estatutos de limitação militar Exceções Data Considerada Arquivado Avaliação Reclamação de Reembolso Penalidade por Pagamento a Menos de Estimativa de Imposto de Imposto de Penas para 2016 Retorno Conjunto ao Separado Formulário 2210, Pagamento Indevido de Impostos Estimados por Indivíduos, Propriedades e Trusts Direcionamento de Pagamentos Contribuinte Incapaz de Pagar Arquivar o Retorno de Imposto no Tempo Tempo adicional para pagamento de alterações corrigidas Declaração de depósito para reembolso Formulário 1040X, Formulário de declaração de imposto de renda individual US Alterado 1045, Solicitação de reembolso provisório Auditorias de IRS Seleção de devoluções para o exame C Cronograma, lucro ou perda de negócios IRS Auditorias Auditoria Estratégia Solicitando um Di Exame repetitivo Auditor Repetição Processos Apelação Tribunal Tributário Anual Pregão Temporada Programa Práticas do AFSP Prática Antes do IRS Autorizando um Representante Divulgação de Informações Declaração de Imposto Informações sobre Devolução do Imposto Consentimento do Contribuinte IRS Cobrança Processo Contribuinte Declaração de Direitos Opções de pagamento Federal Imposto de Renda IRS Impostos Oferecer em Compromisso (OIC ) Resumo de uma oferta em compromisso (OIC) Elegibilidade Para apresentar uma oferta Avaliação do processo Alívio de Joint e vários Responsabilidade em retornos Conjuntos Inocente Cônjuge Ferido Cônjuge Arquivamento eletrônico e-arquivo Exigência para Preparadores de retorno de imposto Aplicando para se tornar um provedor de e-arquivo Originadores (EROs) Devoluções individuais não elegíveis para arquivamento oportuno de arquivos eletrônicos Assinatura de um retorno eletrônico - Corporações individuais, parcerias, propriedades e relações de confiança Assinando um gráfico de retorno eletrônico.
Sales Tax Tables Where to File Forms 1040 and 4868 Child Tax Credit Worksheet Standard Deduction Worksheet for Dependents Student Loan Interest Deduction Worksheet Standard Deduction Chart for People Who Were Born Before January 2, 1952, or Were Blind Capital Loss Carryover Worksheet Social Security Benefits Worksheet Earned Income Credit (EIC) Worksheet Itemized Deductions Phaseout Worksheet Annual Lease Value Worksheet for Employer-Provided Vehicles Exemptions Phaseout Worksheet W-2 Codes and 1099-R Codes 1099-A Instructions 1099-C Instructions Worksheet for Determining Support Recommended Names for PDFs Attached to e-Filed Returns.
Filing Requirements Tax Rate Schedules State Websites Contact Information Return Mailing Addresses Extension Information Federal Attachments State e-File Information.
C Corporation Income Tax Rate Schedule, Form 1120 Chart Where to File Filing Requirements Filing Deadline Extension of Time to File Penalties Electronic Filing Special Returns for Certain Organizations Chart Amended C Corporation Return Corporations Businesses Taxed as Corporations Legal Aspects of Corporations Payments to Shareholders Controlled Groups C Corporation Taxation C Corporation Income Tax Estimated Tax Depositing Taxes Quick Refund of Overpayment of Estimated Tax Change of Name or Address Capital Contributions Basis IRC Section 351 - Nontaxable Transfers Use Caution When Transferring Personal Assets Stock C Corporation Advantages Fringe Benefits Rents and Royalty Payments Employer-Provided Living Expenses (IRC В§119) Loans Losses on IRC Section 1244 Small Business Stock Gain on IRC Section 1202 Small Business Stock C vs. S Corporation Comparison Income and Expenses of a Corporation Tax Rules for Corporations Capital Losses Capital Gains Charitable Contributions Start-Up Costs and Organizational Costs Dividends Received Deduction Corporate Net Operating Loss (NOL) Miscellaneous Corporate Topics Corporate Alternative Minimum Tax (AMT) Tax Credits Shareholder Wages Employee/Shareholder Reasonable Compensation Assignment of Income Distributions to Shareholders Dividends Constructive Dividends (Taxable Distributions) Form 1099-DIV Form 5452, Corporate Report of Nondividend Distributions Earnings and Profits (E&P) Entity Classification Election Basic Classification Rules Accumulated Earnings Tax Personal Service Corporations (PSCs) Personal Holding Companies (PHCs) Personal Holding Company Income Personal Holding Company Tax Homeowners' Associations Form 1120, 1120-H, or 990 Series Homeowners' Associations (IRC В§528) Types of Homeowners' Associations Choice of Tax Form Stock Redemptions Tax Planning with Stock Redemptions and Liquidations Corporate Reorganizations Qualifications for Tax-Free Reorganization Distributions of Stock Under Reorganization Corporate Liquidations Complete Liquidation - C or S Corporations Election to Treat Stock Purchase as Asset Acquisition C Corporation Example Scenario Incorporation Agreement Health Savings Accounts SIMPLE Plan Organizational Costs and Start-Up Costs Purchase of Assets Payroll Dividends Financial Statements Line-by-Line Explanation of C? Corporation Example - Page 1, Form 1120 Income Deductions Schedule J, Tax Computation and Payment Schedule L, Balance Sheet per Books Schedule M-1, Reconciliation of Income (Loss) per Books With Income per Return Schedule M-2, Analysis of Unappropriated Retained Earnings per Books (Line 25, Schedule L) Depreciation Worksheet - Greener Pastures, Inc.
Filing Requirements Electronic Filing S Corporation Advantages/Disadvantages Chart Business Activity Codes Filing Deadline Taxation Summary - Corporations and Partnerships Chart Penalties Amended Form 1120S Basics of S Corporations S Corporation Formation S Corporation Qualifications Ineligible Corporations One-Class-of-Stock Rule Form 2553, Election by a Small Business Corporation Relief for Late S Corporation Elections Termination of S Corporation Status Termination Inadvertent Termination Five-Year Waiting Period for Reinstatement Treatment of S Corporation Termination Year Flow-Through to S Corporation Shareholders Ordinary Business Income Pro-Rata Allocation/Per-Share/Per-Day Separately Stated Items Shareholder Basis S Corporation Shareholder's Basis S Corporation Shareholder's Basis Adjustments Loans Charitable Contributions of Appreciated Property by S Corporations Basis of S Corporation Stock Upon Conversion From C Corporation Discharge of Indebtedness Distributions Acronyms S Corporations With No Earnings and Profits Accumulated Adjustments Account (AAA) Other Adjustments Account (OAA) Ordering Rules Election to Distribute Earnings and Profits First Post Termination Transition Period (PTTP) S Corporation Liquidation S Corporation Taxes S Corporation Pass Through Excess Net Passive Income Tax (IRC В§1375) Built-In Gains (BIG) Tax Investment Credit Recapture Tax Last-In First-Out (LIFO) Recapture Tax Estimated Tax Payments Miscellaneous S Corporation Issues Required Tax Year for S Corporations and PSCs Employee Business Expense for S Corporation Shareholder Shareholder's Use of Home Reasonable Compensation Fringe Benefits for S Corporation Shareholders No Carryovers Between C and S Year S Corporation Example Scenario Incorporation Agreement Health Savings Accounts SIMPLE Plan Organizational and Start-Up Costs Purchase of Assets Payroll Distributions Financial Statements Line-by-Line Instructions (Form 1120S) Income Deductions Schedules K and K-1 (Form 1120S) Schedule L - Balance Sheet per Books Schedule M-1 - Reconciliation of Income (Loss) per Books with Income (Loss) per Return Schedule M-2.
Electronic Filing Filing Requirements Business Activity Codes Filing Deadline Extensions Where to Report Income and Expenses (Form 1065) Chart Penalties Amended Partnership Return Partnership Advantages/Disadvantages Chart Partnerships Partnership Defined Spousal Partnerships Family Partnerships Exclusion From Partnership Treatment General and Limited Partners Fundamentals of Partnership Taxation Partnership Agreement Partnership Tax Year Partnership Income and Expenses Trade or Business Income (Loss) Start-Up Costs and Organizational Costs Distributive Share Guaranteed Payments Separately Stated Items Self-Employed Health Insurance Premiums Limit on Losses Timing of Income Change in Partnership Interest Unreimbursed Partnership Expenses Basis Partnership (Inside) Basis Partner's Basis in the Partnership (Outside Basis) Effect of Partnership Liabilities Contribution of Services Alternative Rule for Computing Partner's Basis Partner's Capital Account Partner's Outside Basis Compared to Partner's Capital Account IRC Section 754 Election to Adjust Basis of Partnership Property Partnership Distributions Tax Effects of Distributions Current Distributions Liquidating Distributions Liabilities Sale of Partnership Interest Disguised Sale Rules Certain Distributions Treated as Sales or Exchanges Payments for Unrealized Receivables and Inventory Items Form 8308, Report of a Sale or Exchange of Certain Partnership Interests Distribution of Inventory Liquidation at Partner's Retirement or Death Terminating a Partnership Limited Liability Companies (LLCs) LLC Defined Classification of LLCs LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations LLC vs. S Corporation Chart Subsequent Elections (Changing Elections) Limited Liability Partnerships (LLPs) Publicly Traded Partnership (PTPs) Partnership Example Scenario Partnership Agreement Health Savings Accounts SIMPLE Plan Organizational Costs and Start-Up Costs Purchase of Assets Payroll Distributions Financial Statements Line-by-Line Explanations (Form 1065) Income Deductions Schedules K and K-1 (Form 1065) Schedule L - Balance Sheets per Books Schedule M-1 - Reconciliation of Income (Loss) per Books With Income (Loss) per Return Schedule M-2 - Analysis of Partners' Capital Accounts.
Annual Exclusion for Gifts Chart Estate and Gift Tax Exclusion, Credit, and Tax Rate Chart Form 1041 - Estates and Trusts Taxable Income Form 1041 Federal Tax Rate Schedule Form 1041 - Estates and Trusts Income Tax Return Chart Prior Years Form 1041 Federal Tax Rate Schedules Where to File - Form 1041 Chart State Estate and Inheritance Tax States with Estate or Inheritance Tax Chart Form 706 - Estate Tax Return Where to File - Form 706 or 709 Estate and Gift Tax Federal Tax Rate Schedules Form 709 - Gift Tax Return Form 709 - Filing Requirements Chart Death of a Taxpayer - Common Forms and Returns Form 1041, Schedule K-1 Code Sheet Death of Taxpayer Property Passing at Death Probate Wills and Intestacy Personal Representatives Revocable Trusts at Death Income in the Year of Death Income in Respect of Decedent (IRD) Wages U. S. Savings Bonds at Death Decedent's Final Form 1040 Who Files and Signs Filing Requirements Income Deductions Credits Form 1041, Income Tax Return for Estates and Trusts Estates Simple and Complex Trusts Other Trust Entities Accounting Income Income Capital Gains and Losses Tax-Exempt Income Deductions AGI Calculation for Estates and Trusts Termination Year Charitable Deductions, Schedule A (Form 1041) Income Distribution Deduction, Schedule B (Form 1041) Distributable Net Income (DNI) Distributions Schedule K-1 (Form 1041) Form 1041 Examples Alternative Minimum Tax - Estates and Trusts Alternative Minimum Tax (AMT) Calculating AMT Grantor Trusts Grantor Trust Filing Methods Chart Estate and Gift Tax Estate Tax Generation-Skipping Transfer (GST) Tax Marital Deduction Marital Estate Tax Planning Portability of the Deceased Spousal Unused Exclusion (DSUE) Election Charitable Deduction Valuation Form 709, Gift Tax Return Gift Tax Gifts Subject to Gift Tax Loans Joint Tenancies Not Gifts Gift Tax Lifetime Exclusion Annual Exclusion Taxable Gifts Think Twice Before Giving Form 709 Gift Tax Return Examples Gift Splitting Form 706, Estate Tax Return Gross Estate Asset Schedules Deductions Schedule PC, Protective Claim for Refund State Death Tax Deduction for Estate Tax Paid on IRD Basis Basis of Inherited Property Basis of Gifts.
Full Retirement Age - Social Security Chart Early Retirement Reduced Benefits Chart Social Security and Medicare Highlights Chart Working While Receiving Social Security Benefits Chart Supplemental Security Income (SSI) Chart Social Security Social Security Basics Taxable Social Security Benefits How Benefits Are Calculated How Work Affects Retirement Benefits Medicare Part A Premiums Part B Premiums Medicare Part C Coverage Medicare Prescription Drug Plan (MPDP) - Part D Coverage Gap (“Donut Hole”) Medigap (Medicare Supplemental Insurance) Medicaid Tax-Exempt Organizations Tax-Exempt Qualifications Common Types of Nonprofits Nonprofit Components Nonprofit Responsibilities Applying for Exempt Status User Fees Private Foundations Filing Requirements for Tax-Exempt Organizations Penalties Unrelated Business Income Tax Unrelated Business Income Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return Financial Planning Personal Financial Planning Business Financial Planning.
Payroll Deposit Penalties Chart Form 941 - Payroll Deposit Schedule Chart 2017 Employer's Payroll Tax Calendar Payroll Tax Deposits Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) Certified Professional Employer Organization (CPEO) Other Payroll Deposit Rules Form W-4, Employees Withholding Allowance Certificate Form 941, Employer's Quarterly Federal Tax Return Federal Insurance Contributions Act (FICA) Employer's Quarterly Return (Form 941) Form 944, Employer's Annual Federal Tax Return Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax Backup withholding Employment Tax Form Corrections Form W-2 and Form W-3 Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return Special Rules for Various Types of Employment Trust Fund Recovery Penalty Form 1099-MISC, Miscellaneous Income Non-Employee Payments for Work Performed by Outside Workers Other Payroll Issues Payroll Recordkeeping Gross-Up Computation Fringe Benefits Supplemental Wages Tip vs. Wage Reporting Employer-Sponsored Health Insurance Labor Laws Fair Labor Standards Act (FLSA) Family and Medical Leave Act Equal Employment Opportunity (EEO) Occupational Safety and Health Act of 1970 (OSHA) New Hire Reporting Requirements.
Business Agreements Starting a Business Checklist Section 351 Statements Principal Business Activity Codes for Corporations and Partnerships S Corporation Shareholder's Adjusted Basis Worksheet Partner's Adjusted Basis Worksheet (Outside Basis) Cash Flow Reconciliation NOL Business/Nonbusiness Allocation Worksheet Depreciation Worksheet Organizational Costs and Start-Up Costs: Statement of Election to Amortize Simplified Production Method under Section 263A Worksheet to Reconcile Amounts Reported in Name of Decedent on Information Returns (Forms W-2, 1099-INT, 1099-DIV, etc.)
Where to File Individual Returns Where to File Business Returns Chart Learning to Prepare Income Tax Returns for Partnerships/Corporations Starting with Schedule C (Form 1040) Structure and Taxation of Business Entities Greener Pastures Partnership Scenario Effect on Forms 1040 of Partners Corporations Employee Benefit Plan Excise Taxes Return of Excise Taxes Related to Employee Benefit Plans Identity Theft and the Tax Return Identity Security Changes Detecting and Reporting Identity Theft Identity Protection PIN (IP PIN) Program Victims of Credit Card Fraud or Identity Theft Data Theft Information for Tax Professionals Suspicious Emails and Scams Scam Phone Calls - Five Easy Ways to Spot Suspicious Calls IRS Publications Index.
What's New - 2016 and Beyond Increase in De Minimis Safe Harbor Limit for Capital Expenditures Tax Extenders Bill Contribution of Food Inventory New Filing Due Dates for Form W-2 and Form 1099 New Safe Harbor for De Minimis Errors on Form W-2 and Form 1099 Bonus Depreciation Phase-Down of Bonus Depreciation Section 280F Limitations Qualified Leasehold Improvement Property Long-Term Contracts Election to Accelerate AMT Credits in Lieu of Bonus Depreciation Preproductive Period Costs of Orchards, Groves, and Vineyards Research Credit Computation of General Research Credit Alternative Simplified Credit Eligible Expenses Relation to Deduction Alternative Minimum Tax New Provisions After 2015 Work Opportunity Credit New Targeted Group Beginning in 2016 Calculation of the Credit Certification Rules Sale of Scrap Metal Not Subject to Self-Employment Tax Shareholders Liable for Unpaid Corporate Tax Losses Reportable on Corporation Return, Not Shareholder's Return Rental From S Corporation to C Corporation Was a Self-Rental Tax Treatment of Forfeited Deposit.
Book to Tax Adjustments Income per Books vs. Taxable Income Contributed Property Depreciation Book to Tax Adjustments - Schedule M-1 Chart Schedule M-1, Reconciliation of Income (Loss) per Books With Income per Return Schedule M-3 Closing a Business Closing a Business Checklist Cancelling an Employer Identification Number (EIN) - Closing an Account Sale of a Business Sale of Business Assets Classes of Assets Asset Acquisition Statement Sale of a Business Planning Issues Buyer vs. Seller Sale of Stock vs. Sale of Assets Self-Employment Tax - Sale of Business Partnership - Sale of Business Non-Tax Issues Sale of Business Examples C Corporation - Sale of Business Example S Corporation - Sale of Business Example Partnership - Sale of Business Example.
Retirement Plan Limitations Chart Where to Deduct Qualified Pension Plan and IRA Contributions Chart Pension Plan Limitations Chart Rollover Chart Pension Plan Characteristics Pension Plan Advantages/Disadvantages Financial Hardship Distributions Small Business Retirement Plans Benefits for Offering a Retirement Plan IRS Retirement Plans Navigator Definitions IRA Based Plans Individual Retirement Arrangement (IRA) Payroll-Deduction IRA Simplified Employee Pension (SEP) SIMPLE IRA Plan Qualified Plans Qualified Retirement Plans Defined Contribution Plans Defined Benefit Plans IRC Section 414(x) Combined Plans How to Set Up a Qualified Plan Employment Retirement Income Security Act (ERISA) Minimum Funding Requirement Vesting Rules Contributions Employer Deduction 401(k) Plans SIMPLE 401(k) Plan Safe Harbor 401(k) Plan Solo 401(k) Plan Qualified Roth Contribution Program Distributions Rollovers and Transfers Inherited Retirement Plans Disaster-Related Relief Prohibited Transactions Plan Errors and Corrections Reporting Requirements Nonqualified Deferred Compensation Plans Nonqualified Deferred Compensation Plans Section 457 Deferred Compensation Plans IRC Section 409A Rules.
HSA Limitation flowchart HSA Limitations Chart Archer MSA Limitations Chart HSA Penalties Chart Where to Deduct HSA Contributions Chart Medical Fringe Benefit Plans Chart Employer Contributions to Accident and Health Plans Employer-Provided Medical Coverage Employer Mandate - Affordable Care Act COBRA Penalty for Large Employers Health Reimbursement Arrangements (HRAs) Tax Benefits Qualifying for an HRA HRA Contributions HRA Distributions Flexible Spending Arrangements (FSAs) Tax Benefits Qualifying for an FSA FSA Contributions FSA Distributions Health Savings Accounts (HSAs) Health Savings Accounts (HSAs) HSA Qualifications Contributions to an HSA Limit on Contributions Rollovers Contribution Deadline Reporting Contributions HSA Distributions Reporting Distributions on the Tax Return Balance in an HSA Death of HSA Holder Filing Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs) Employer Participation Medical Savings Accounts (MSAs) Qualifying for an MSA Excess Medical Reimbursements Are Excess Medical Reimbursements Taxable?
Assembling Form 3800 3 Steps to Determine Qualification for the Credit for Small Employer Health Insurance Premiums Chart Business Credits Chart General Business Credit General Business Credit (Form 3800) Reducing Certain Expenses for Which Credits Are Allowable Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Form 8911) Alternative Motor Vehicle Credit (Form 8910) Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit (Form 8864) Biofuel Producer Credit (Form 6478) Carbon Dioxide Sequestration Credit (Form 8933) Credit for Employer Differential Wage Payments (Form?8932) Credit for Employer-Provided Childcare Facilities and Services (Form 8882) Credit for Employer Social Security and Medicare Taxes Paid on Certain Employee Tips (Form 8846) Credit for Increasing Research Activities (Form 6765) Payroll Tax Credit Credit for Small Employer Pension Plan Start-Up Costs (Form 8881) Disabled Access Credit (Form 8826) Distilled Spirits Credit (Form 8906) Empowerment Zone Employment Credit (Form 8844) Energy Efficient Home Credit (Form 8908) Enhanced Oil Recovery Credit (Form 8830) Indian Employment Credit (Form 8845) Investment Credit (Form 3468) Low-Income Housing Credit (Form 8586) Mine Rescue Team Training Credit (Form 8923) New Markets Tax Credit (Form 8874) Nonconventional Source Fuel Credit (Form 8907) Orphan Drug Credit (Form 8820) Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Form 8936) Qualified Railroad Track Maintenance Credit (Form 8900) Renewable Electricity, Refined Coal, and Indian Coal Production Credit (Form 8835) Credit for Small Employer Health Insurance Premiums (Form 8941) Work Opportunity Credit (Form 5884) Other Credits Credit for Federal Tax Paid on Fuels (Form 4136) Credit for Prior Year Minimum Tax - Corporations (Form 8827) Credit for Small Employer Health Insurance Premiums.
Online Business Resources IRS Business Return Enforcement (Fiscal Year 2014) Chart Entity Classification Elections Chart Websites Business Entity Comparison Chart Business Entity Pros and Cons Chart Business Plans The Purpose of a Business Plan Layout Executive Summary Mission, Vision, and Description Products and Services Marketing Plan Operational Plan Management and Organization Personal Financial Statement Start-Up Costs and Capitalization Financial Plan Forecasting Profit and Loss Monthly Sales Forecast Targeting a Business Plan to a Specific Audience Projected Cash Flow (12 Months) Use of Budgets in Ongoing Operations Internal Control, Accounting Procedures, and Insurance Internal Control Accounting Procedures Insurance SWOT Analysis Starting a Business Checklist Reasons Businesses Fail Succession Planning Business Valuation Hiring Practices Avoiding Improper Interview Questions Legal Considerations Truth in Advertising Patents, Trademarks, and Copyrights Contracts Financing - Small Business Administration 7(a) Loan Program Certified Development Company (CDC), 504 Loan Program Microloan Program Disaster Loans State Secretaries of State Contact Information Trademarks Patents Copyrights.
Websites Industries/Professions Tax Centers Examination Letters Examination Terms IRS Databases Guide to an IRS Audit Taxpayer Bill of Rights IRS Audit Audit Process Records The Audit Examination Workpapers and Initial Interview Sample Initial Interview Questions Worker Classification Voluntary Classification Settlement Program Minimum Income Probes - IRS Audit In-Depth Examinations of Income Formal Indirect Methods - IRS Audit IRS Audit Techniques for Businesses IRS Links to Industries and Professions Partnership Distributions - Disguised Sales Activities Not Engaged in For Profit Cash Intensive Businesses Day Care Provider Expenses Excise Tax on Indoor Tanning Executive Compensation - Fringe Benefits Capitalization of Tangible Property Cost Segregation Farmers - Income General Livestock Monitoring of Authorized IRS e-file Providers Industry Issue Resolution (IIR) Program IIR Program Goal Business Tax Issues Appropriate for IIR IIR Submission Procedures.
Business Return Filing Requirements Sales and Use Tax Tax Rate Schedules State Web Sites Contact Information.
"All 17 desks at my firm had the Deluxe Book at the accountants' finger tips. Thanks for a great season."
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Partnerships — Formation and Contributions of Property or Services (Portfolio 711)
Tax Management Portfolio, Partnerships — Formation and Contributions of Property or Services, No. 711-2nd, provides a detailed discussion of the federal income tax consequences of contributions of property or services to partnerships by partners on formation of a partnership or thereafter. In general, §721 provides that no gain or loss is recognized by transferors or the partnership upon the transfer of property to a partnership in exchange for a partnership interest. Like other nonrecognition provisions, §721 defers recognition of gain or loss through substituted basis and other rules preserving significant tax attributes inherent in contributed property and obligations at the time of contribution. Despite the breadth of nonrecognition under §721, gain (or, less frequently, loss) may be recognized by the contributing partner or the partnership (remaining partners) on some partnership contributions, including some involving transfers of encumbered property, those determined to be disguised sales rather than contributions, and some involving contributions of services or “sweat equity.”
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BLOOMBERG BNA TAX & ACCOUNTING.
This Portfolio is available with a subscription to Bloomberg BNA Tax & Accounting, a comprehensive research solution including over 500 Tax Management Portfolios, practice tools, primary sources and timely news.
Descrição.
Tax Management Portfolio, Partnerships — Formation and Contributions of Property or Services, No. 711-2nd, provides a detailed discussion of the federal income tax consequences of contributions of property or services to partnerships by partners on formation of a partnership or thereafter. In general, §721 provides that no gain or loss is recognized by transferors or the partnership upon the transfer of property to a partnership in exchange for a partnership interest. Like other nonrecognition provisions, §721 defers recognition of gain or loss through substituted basis and other rules preserving significant tax attributes inherent in contributed property and obligations at the time of contribution. Despite the breadth of nonrecognition under §721, gain (or, less frequently, loss) may be recognized by the contributing partner or the partnership (remaining partners) on some partnership contributions, including some involving transfers of encumbered property, those determined to be disguised sales rather than contributions, and some involving contributions of services or “sweat equity.”
This Portfolio explains the basic requirements of a §721 nonrecognition transaction and analyzes: (i) the determination of the contributing partner's and the partnership's basis, holding period, and other tax characteristics for the contributed property and the partnership interest; (ii) allocations of some of the tax consequences to the transferring or other partners of the property and obligations contributed; (iii) preservation of the tax characteristics of contributed property and other issues related to contributions of property with specific tax characteristics; (iv) transfers of fixed or contingent liabilities and other obligations to or from partnerships, particularly in connection with transfers of encumbered property; and (v) transfers to partnerships that are recharacterized as sales. The Portfolio examines the treatment of the receipt of a partnership profits or capital interest for services and the use of both compensatory and noncompensatory partnership options. It also considers partnership tax years, accounting, elections, and initial expenditures. Because of the fundamental role of partnership capital accounting in understanding the tax consequences of the transactions considered, this Portfolio provides a summary of the capital account consequences and the effect under the special allocation regulations.
Elliott Manning.
Elliott Manning, A. B. (with honors) Columbia College (1955), J. D., magna cum laude, Harvard Law School (1958). Author of Tax Management Portfolios 710-2nd, Partnerships — Conceptual Overview; 716-2nd, Partnerships — Current and Liquidating Distributions; Death or Retirement of a Partner; 718-2nd, Partnerships — Disposition of Partnership Interests or Partnership Business; Partnership Termination; Choosing the Business Entity (Little Brown 1995); and Corporate Buy-Sell Agreements (Little Brown 1995).
Índice.
A. Nonrecognition of Gain or Loss on Contribution.
B. Capital Accounts and Special Allocations.
1. Special Allocations - Basic Test.
uma. Maintenance of Capital Accounts.
b. Deficit Make-up.
c. Liquidation Rights.
3. Nonrecourse Deductions.
4. Partner's Interest in the Partnership.
C. Professional Responsibility.
II. Contributions of Property to a Partnership.
A. Nonrecognition of Gain or Loss.
1. Preservation of Tax Attributes.
uma. Basis Consequences.
(a) Curative Allocations.
(b) Remedial Allocations.
(2) Reverse § 704(c) Adjustments.
(3) Mixing Bowl Transactions.
(a) Contributed Property Distributed to Another Partner.
(b) Other Property Distributed to Contributing Partner.
(c) Collateral Consequences.
c. Capital Account Consequences.
d. Período de espera.
(2) Limits on Tacking.
(3) Split Holding Period.
e. Character of Contributed Property.
(1) Change in Character on Contribution.
(a) Unrealized Receivables.
(b) Inventory Items.
(c) Capital Loss Property.
(d) Transferring the § 724 Taint.
f. Specific Types of Property.
(1) Depreciable Tangible Property.
(a) Allocation of Depreciation for Year of Contribution.
(i) Tangible Personal Property.
(ii) Real Property.
(iii) Different Taxable Years of Contributing Partner and Partnership.
(b) Effect of § 704(c)
(2) Intangible Property.
(3) Contributed Oil and Gas or Mineral Property.
(4) Personal Use Property.
(5) Recapture Property.
(6) Investment Tax Credit Recapture Property.
(7) Inventory (Including LIFO Inventory)
(8) Assignment of Income.
(9) Tax-Benefit Items.
(10) Discount Bond.
(11) Section 481 Adjustments.
(12) Interest in Passive Activity.
(13) Partner's Own Note.
(14) Partnership's Own Indebtedness.
(b) Background: Corporate Debt Cancellation.
(i) Common Law of Corporate Debt Cancellation.
(ii) Statutory Stock-for-Debt Exception for Corporations.
(A) Tax Effect for Corporation.
(B) Tax Effect for Contributing Shareholder.
(c) Partnerships: Equity for Debt and Cancellation of Indebtedness.
(i) Equity for Debt: Tax Effect for Partnership.
(A) Prior Law - Equity-for-Debt Exception for Partnerships?
(B) Statutory Equity-for-Debt Principle.
(ii) Cancellation of Indebtedness: Tax Effect for Partnership.
(iii) Tax Effect for Contributing Partner or Creditor.
(15) Installment Obligations.
(a) Partnership as Installment Purchaser.
(b) Partnership as Installment Seller.
(c) Avoiding Gain Under the Early Disposition Rules.
(16) Interest in the Partnership - Recapitalization.
(17) Intellectual or Intangible Property.
(18) Long-Term Contracts.
g. Receipt of Nonqualifying Consideration (“Boot†)
(1) Boot in Nonrecognition Transactions Generally - Consideration for Property Transferred.
(2) Boot in Partnership Contributions.
(a) Partnership Cash Distributions.
(b) Partnership Contribution with Boot.
(c) Sections 734 and 743 Basis Adjustments.
(i) Sale of Partnership Interests.
(ii) Distributions to Partners.
(iii) Effect of § 751.
2. Liability Transfer.
uma. Definition of Liability.
(1) Accounts Payable and Similar Obligations.
(2) Obligations That Are Not Recognized as Genuine.
(3) Tax Amount of a Liability.
(4) Recourse and Nonrecourse Liabilities.
b. Allocating Partnership Liabilities.
(1) Sharing Recourse Liabilities.
(a) Economic Risk of Loss.
(b) Net Payment - Guarantees and Reimbursement Rights.
(c) Liability Follows the Loss.
(2) Sharing Nonrecourse Liabilities.
(a) Partnership Minimum Gain.
(b) Section 704(c) Minimum Gain.
(c) Profit Shares.
(d) Multiple Properties and Multiple Liabilities.
(e) Exculpatory Liabilities - LLCs.
(f) Partner Nonrecourse Debt.
c. Effect of Liability Allocations.
d. Meaning of Transfer.
(1) Transfer of Liabilities in General.
(2) Transfer of Liabilities Between Partners and Partnerships.
e. Section 1.752-7 Liabilities.
(1) Section 1.752-7 Liabilities Assumed After June 23, 2003.
(2) Section 1.752-7 Liabilities Assumed After October 18, 1999, and Before June 24, 2003.
3. Encumbered Property.
uma. Book and Tax Capital Accounts.
b. Effect of § 704(c) Adjustments.
c. Gain on Contribution of Encumbered Property.
d. Contribution of Property Encumbered by Nonrecourse Liabilities.
4. Midstream Transfers.
uma. Transfer of an Operating Business to a Partnership.
b. Admission of New Partner to a Continuing Partnership.
(1) Reverse § 704(c)
(2) Liability Shifts.
c. Change in Taxpayer Engaged in Completing Long-Term Contract.
B. Exceptions to Nonrecognition.
uma. Denial of Capital Gain to a Controlling Partner.
b. Limitation on Loss for Controlling Partner.
2. Disguised Sales.
uma. Entrepreneurial Risk.
b. Guaranteed Payments, Preferred Returns, and Cash Flow Distributions.
d. Partnership Interests.
3. Rights to Use Property.
4. Partnership Investment Companies.
uma. Definition of Investment Company.
c. Effect of Taxable Contribution to Partnership Investment Company.
5. Foreign Partnerships.
6. Long-Term Contracts.
C. Partnership Level Accounting - Taxable Years, Elections and Initial Expenditures.
1. Taxable Years.
uma. First Tax Year.
(1) Depreciable Property Purchased in First Tax Year.
(2) First Tax Year for Depreciation.
b. Deferring Tax by Use of Different Taxable Years for Partners and Partnership.
c. Section 706(b)(1)(B) Restrictions.
(1) Majority Interest Rule.
(2) Principal Partner Rule.
(3) Least-Aggregate-Deferral Rule.
(4) Business Purpose Exception.
(a) The 25% Gross Receipts Test.
(b) Annual Business Cycle Test.
(c) Seasonal Business Test.
(d) Facts and Circumstances Test.
(5) Prepaid-Deferral Fiscal Year.
(a) Eligibility for § 444 Election.
(b) Making the § 444 Election.
(c) Termination of Deferral.
(d) Section 7519 Required Payment.
(e) Grandfathered Fiscal Years.
2. Methods of Accounting.
b. Section 448 Restrictions on Use of Cash Method.
(1) C Corporation as a Partner.
(a) Qualified Personal Service Corporation.
(b) Farming Business.
(c) Gross Receipts Do Not Exceed $5,000,000.
3. Involuntary Conversion Election.
4. Initial Expenditures.
b. Organizational Expenses.
c. Syndication Costs.
d. Acquisition Costs of Partnership Assets.
e. Start-up Expenditures.
f. Allocation of Professional Fees and Other Initial Expenditures.
g. Expenditures Paid by Partners.
III Partnership Interest Received for Services.
1. Intellectual or Intangible Property.
2. Part Intellectual Property, Part Services.
B. Partnership Interest for Services.
1. Capital Interest v. Profits Interest.
2. Disguised Capital Interest.
3. Conditional Promise (Future Capital Interest) vs. Profits Interest.
C. Grant of a Profits Interest for Services.
1. Partnership Profits Interest (Rev. Proc. 93-27)
2. The Sol Diamond Case.
3. Rev. Proc. 93-27 Exceptions.
4. Disguised Compensation - § 707(a)(2)(A)
uma. Transfer of a Profits Interest by a Partner.
b. Grant of a Profits Interest for Services to the Partnership.
c. Profits Interest Received in an Independent Capacity.
5. Other Factors.
uma. Past v. Future Services.
b. Unfunded, Unsecured Promise.
c. Valuation Difficulties.
d. Income from Capital.
e. Dupla Tributação.
6. Compensatory Options for, and Restricted Grants of, Partnership Profits Interests.
D. Receipt of a Capital Interest for Services.
1. Grant of an Unrestricted Capital Interest.
b. Valuing the Capital Interest.
(1) Capitalizable Future Services.
(2) Deductible Future Services.
(3) Capitalized Past Services.
(4) Deductible Past Services.
c. Proper Valuation Criteria.
2. Grant of a Restricted Capital Interest.
uma. General Rule - Amount and Timing under § 83(a)
(1) Nonforfeiture Restrictions.
(2) Forfeiture Restrictions.
b. Amount and Timing under Regs. § 1.721-1(b)(1)
c. Special Election - Amount and Timing under § 83(b)
d. Collateral Differences Between § 83 and Regs. § 1.721-1(b)(1)
(1) Status as a Partner.
(2) Section 83(b) Election.
(3) Liability Shares.
(4) Related Party Rules.
3. Partnership Gain Recognition.
uma. Payment of an Obligation with Appreciated Property.
b. Possible Partnership Gain When Capital Interest Is Granted to Service Partner.
4. Compensatory Options for Partnership Capital Interests and Other Equity-Based Compensation.
uma. Capital Interest Appreciation Rights.
b. Nonstatutory Options.
c. Controlling Corporate Partner Stock.
(1) Forfeitable Controlling Corporate Partner Stock - § 83.
(2) Nonstatutory Option on Controlling Corporate Partner Stock.
(3) Incentive Stock Options.
Papéis de trabalho.
Table of Worksheets.
Worksheet 1 Disguised Sale Disclosure Statement (Regs. § 1.707–8(b)(1))
Worksheet 2 Election to Deduct and Amortize Partnership Organizational Expenses.
Worksheet 3 Section 83(b) Election.
Worksheet 4 Preamble to Final Regulations Under § 707, 1992–2 C. B. 126.
Worksheet 5 Rev. Proc. 93–27, 1993–2 C. B. 343 (Receipt of Partnership Profits Interest for Services)
Worksheet 6 Representation Letter.
Treasury Rulings and Procedures:
Uniform and State Statutes:
Texts and Treatises:
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